(১) এই অনুক্রমের প্রথম তিনটি অংশে অন্যান্য দিকনির্দেশনার অনুপস্থিতিতে, এবং (২) যদি আর্থিক বিবরণীর অর্থের উন্নতি সাধন করে।
আইআরএস-এর মতো কর্তৃত্বমূলক সেটিং সংস্থা দ্বারা অ্যাকাউন্টিং নীতিগুলি প্রকাশিত হয়।