সুতরাং, পিপি এবং ই-এর আত্মসমর্পণের সমতুল্য লেনদেনের পরিমাণটি লাভ, রাজস্ব বা অন্য কোনও অর্থায়ন উত্স হিসাবে স্বীকৃত নয়।
পিপি ও ই-এর আত্মসমর্পণকৃত বুক ভ্যালুর সমপরিমাণ লেনদেনকে অবশ্যই লাভ বা রাজস্ব হিসেবে দেখা হয়।