যদি সংশ্লিষ্ট ঋণ সিকিউরিটিগুলির উপর সুদ নন-এক্সচেঞ্জ রাজস্ব হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় তবে লাভ বা ক্ষতি নন-এক্সচেঞ্জ লাভ বা ক্ষতি হিসাবে গণ্য করা উচিত, এবং যদি সংশ্লিষ্ট ঋণ সিকিউরিটিগুলির উপর সুদ এক্সচেঞ্জ রাজস্ব হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয় তবে এটি একটি এক্সচেঞ্জ লাভ বা ক্ষতি হিসাবে গণ্য করা উচিত।
সমস্ত লাভ এক্সচেঞ্জ লাভ হিসাবে গণ্য করা উচিত।