বহিরাগত আর্থিক প্রতিবেদনের জন্য যে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি যথেষ্ট বলে মনে করা হয়েছিল তা কার্যকারিতা পরিচালনার জন্য সবসময় যথেষ্ট ছিল না।
অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি বাহ্যিক আর্থিক প্রতিবেদনের জন্য যথেষ্ট ভাল ছিল না।