(এই দলিলটি লিখেছেন ডেভিড এম ওয়াকার, সিপিএ, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের মহানিয়ন্ত্রক, ২০০২ সালের নভেম্বরে আমেরিকান ইনস্টিটিউট অফ সার্টিফায়েড পাবলিক অ্যাকাউন্টেন্টস 'এর নেতৃত্বের সম্মেলনে দেওয়া তার বক্তৃতার উপর ভিত্তি করে)।
ডেভিড এম. ওয়াকার একটি কাগজের ন্যাপকিনের পেছনে নথিটি লিখেছিলেন।