অংশগ্রহণকারীরা স্বীকার করেছেন যে অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ড ঐতিহাসিক মূল্য ছাড়াও ন্যায্য মূল্য ক্যাপচার করার জন্য পরিবর্তিত হয়েছে, যার ফলে একটি মডেল যা এখন উভয়ের মিশ্রণ, যেখানে আসল আর্থিক বিবৃতি মডেলটি সম্পূর্ণরূপে ঐতিহাসিক ব্যয়ের উপর ভিত্তি করে ছিল।
অংশগ্রহণকারীরা স্বীকার করেছেন যে মান পরিবর্তিত হয়েছে তাই বিভিন্ন মান ধরা হয়েছে।